לאחרונה ישנם מספר התפתחויות בתחום התשר/טיפים במסעדות בנושא המיסוי וחשבונאות, להלן מאמר שיעשה סדר בנושא:
עד שנת 2019 לא היתה מדיניות אחידה וכל מסעדה עשתה וסיכמה עם עובדיה בהתאם לראות עיניה. בשנת 2019 יצא פס"ד בבית הדין הארצי לעבודה שעשה סדר בכל הנושא הזה.
פסק הדין קבע:
- תשר/טיפים יחשבו הכנסה במסעדה ומנגד יחשב הכנסה עבודה של כל שרשרת השירות בלבד ולא יהיה ניתן להשתמש בכספים אלו לכל מטרה אחרת. (שרשרת השירות לא רק המלצרים גם אלו שתרמו בנוסף, מארחת, אחראי משמרת וכו')
- הכנסת עבודה זו של הטיפים יהיו הכנסה לכל דבר ועניין כך שיחול עליהם כל דיני העבודה לרבות חישוב ימי חופשה, מחלה, פיצוים וכו'.
- עבור ההכנסה הזו של העובד ינוכה משכרו מס הכנסה, פנסיה וביטוח לאומי.
ביולי 2024 פרסמה הבהרה רשות המיסים שאומרת שהכנסה מתשר של המסעדות מהווה חלק מהתמורה בגין השרות וכפועל יוצא גם חייב במס ערך מוסף. הבהרה זו יצרה רעש גדול בקרב מסעדנים ולשכות המקצועיות (לשכת רואי חשבון ויועצי המס).
חוק מעמ מטיל חובת תשלום מעמ על עסקה ולמעשה רשות המיסים ראתה את תשלום הטיפ כחלק מהעסקה בין הסועד לבין המסעדה וזאת על אף שכידוע אין חובת להשאיר טיפ וכי מדובר בתשלום וולנטרי שאינו מהווה חלק ממחיר העסקה.
בתאריך 30.4.2025 פרסמה רשות המיסים הודעה שאין לחייב במע"מ על טיפים בתנאי שמדובר בתשלום וולונטרי וכי אכן הטיפ ישולם לעובד במסגרת עבודתו ושזה נכנס לספרי החברה כהכנסה.
דעתנו בנושא:
נושא כזה צריך לבחון בשני רבדים:
רובד ראשון- משפטי– בפן המשפטי לדעתנו הם היו נופלים שכן חוק מע"מ מציין בפרוש- סעיף 2 לחוק "על עסקה בישראל יוטל מעמ בשיעור … ממחיר העסקה…."
הגדרה של מחיר העסקה בסעיף 7 לחוק מע"מ מציין "מחירה של עסקה הוא התמורה שהוסכם עליה…" בטיפים לא מסכמים ולא מציינים חובת השארת טיפים וכי הנורמה במשק אומנם להשאיר טיפים אך אינה פעולה מחייבת.
הרובד השני- ערכי – ענף המסעדנות הינו ענף שנחשב לענף מהמסוכנים שיש וזאת לאור כושר הישרדות הנמוך שיש בענף, זו לראייה שבנקים כמעט ולא מוכנים לתת אשראי והלוואות בענף המסעדנות. זאת ועוד, בשנים האחרונות הענף חווה קשיים רבים הן במשבר הקורונה והן במסגרת מלחמת חרבות ברזל אשר גרמו לענף קשיים כלכליים רבים. החלטה של הטלת מעמ ישפיע במישרין על הענף כולו ויפחית את הרווחיות שכן בעלי המסעדות יצטרכו להוסיף לעובדים ממקורות עצמיים שלהם את מרכיב המע"מ על הטיפים.
לסיכום:
טוב עשתה רשות המיסים שלא הטילה חובת מע"מ על הטיפים בהתאם לנסיבות.